Таблиця даних платника ПДВ використовується як превентивний інструмент для зменшення ризику блокування податкових накладних та розрахунків коригування. Вона ефективна насамперед як спосіб запобігання таким блокуванням, а не як механізм їх скасування.
У ситуаціях, коли податкову накладну або розрахунок коригування вже зупинено, подання таблиці даних, як правило, не дає результату — у такому випадку платнику необхідно надавати пояснення та документи для підтвердження пояснює податковий юрист. Водночас законодавство дозволяє подати таблицю даних у будь-який момент, щоб наперед підтвердити характер господарської діяльності та мінімізувати ризик блокування ПН і РК у майбутньому.
Що таке таблиця даних платника ПДВ?
Таблиця даних платника ПДВ — це спеціальний інформаційний документ, який подається до податкових органів з метою підтвердження реальності господарської діяльності платника та запобігання блокуванню податкових накладних. Вона містить узагальнену інформацію про коди товарів або послуг, що постійно постачаються чи придбаваються в межах діяльності підприємства.
Подання таблиці даних дозволяє податковій службі заздалегідь зрозуміти характер операцій платника ПДВ та співвіднести їх із зареєстрованими видами діяльності. У разі її врахування податкові накладні за зазначеними кодами, як правило, не підпадають під автоматичний моніторинг ризиків.
Таким чином, таблиця даних платника ПДВ є превентивним інструментом захисту бізнесу, який допомагає уникнути зупинення реєстрації податкових накладних і спрощує взаємодію з податковими органами за умови правильного та обґрунтованого заповнення.
Строки подання таблиці даних платника ПДВ
Строків для подання Таблиці не визначено, тож можете подати її будь-коли. Зокрема, й за відсутності факту зупинення реєстрації ПН/РК. Адже її призначення — упередити зупинення реєстрації ПН/РК з ідентичними кодами товарів/послуг. У Таблиці зазначають код КВЕД діяльності та коди УКТ ЗЕД / ДКПП товарів/послуг «на вході» і «на виході».
Тобто тих, що виробляєте/постачаєте, і тих, що використали під час виробництва продукції / надання послуги. Невідповідність цих кодів — одна з причин, через які реєстрацію ПН/РК блокують.
Таблиця даних платника подається разом з поясненнями.
Як правильно скласти пояснення до таблиці даних платника ПДВ?
Таблиця даних платника ПДВ – приклад заповнення таблиці та пояснення до неї надаємо нижче. Для цього потрібно:
- Дати загальний опис діяльності підприємства, його КВЕД та дані про реєстрацію.
- Розповісти про виробничу базу та кадрове забезпечення свого підприємства. Фокусуйтеся на ресурсах і штаті, безпосередньо задіяних в господарських операціях.
- Зазначити про виробничі потужності, земельні ділянки, наявні орендовані або власні приміщення.
- Перевірте чи по всіх заявлених основних засобах подано 20-ОПП.
- Описати відносини з постачальниками товарів або послуг. Пояснити у кого купується сировина, товари, послуги роботи для господарської діяльності.
Пояснення обов’язково подається з посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.
Слід зазначити, що пояснення подається у вигляді прикріпленого до Таблиці додатка, код форми якого J/F13601.
Таблиця допоможе упередити зупинення реєстрації ПН/РК. Але розблокувати ПН/РК, реєстрацію яких вже зупинили, за допомогою Таблиці не вийде.
Коли податкова не врахує подану таблицю даних платника ПДВ?
Офіційні підстави для відмови передбачені у формі Рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (далі — Рішення про врахування/неврахування) (додаток 6 до Порядку № 1165).
Це може бути:
- Наявність в органах контролю податкової інформації, що свідчить про те, що платник податку здійснює ризикові операції;
- Виявлення невідповідності зазначених у Таблиці видів діяльності наявним у платника податку основним засобам та інше.
Регіональна комісія розглядає Таблицю з поясненнями протягом п’яти робочих днів після її отримання. У результаті розгляду виносить Рішення про врахування/неврахування, яке надсилають платникові.
Зазначу, що рішення про неврахування таблиці даних можна оскаржити як в адміністративному так/або і в судовому порядку.
Як подати скаргу?
Скарга подається у разі, якщо податковий орган відмовив у врахуванні таблиці даних платника ПДВ або залишив її без розгляду. Така скарга оформлюється в письмовій або електронній формі та подається до вищого контролюючого органу через Електронний кабінет платника податків або у порядку адміністративного оскарження.
У скарзі необхідно чітко зазначити причини незгоди з рішенням податкової, навести аргументи щодо реальності господарської діяльності та додати підтвердні документи. Зокрема, доцільно долучити договори, первинні документи, податкові накладні, платіжні доручення, а також пояснення щодо зв’язку КВЕДів із зазначеними кодами товарів або послуг.
Скарга подається у встановлені законодавством строки, і її розгляд здійснюється протягом визначеного періоду. У разі належного обґрунтування та повного пакета документів платник має високі шанси на скасування негативного рішення та врахування таблиці даних, що дозволить уникнути подальшого блокування податкових накладних.
