В ИТ-отрасли у специалистов, оказывающих услуги в качестве независимых подрядчиков, часто возникает потребность в привлечении дополнительного финансирования. Чтобы не запутаться в необходимости юридического сопровождения кредитных отношений между контрагентами и не попасть в ловушку начисления налоговых обязательств – рассмотрим несколько примеров.
Мы рассмотрим случаи, когда кредитором является нерезидент и юридическое лицо, зарегистрированное в юрисдикции Украины.
Возникновение одно. Организация-нерезидент предоставляет кредит индивидуальному предпринимателю. При этом средства могут быть привлечены на процентной или беспроцентной основе. Однако до недавнего времени существовала обязанность регистрации таких договоров, содержащих иностранный элемент, в Национальном банке Украины. Хотя в связи с либерализацией валютного контроля Положение, устанавливающее правила, было отменено, обязанность по регистрации договоров осталась в прошлом, но есть некоторые детали, соблюдение которых является обязательным.
Заемщики должны иметь открытый валютный счет в украинском банке, который будет использоваться для заимствования. Основной момент привлечения такого кредита – в соответствии со стоимостью внешнего кредитования по отдельному договору в аналогичных рыночных условиях (в частности, учетная ставка в юрисдикции нерезидента должна соответствовать условиям кредита).
При этом банки, осуществляющие такие операции, должны представлять официальную информацию, отражающую соответствие предмета и суммы кредита финансовому состоянию и контексту деятельности индивидуального предпринимателя и кредитора. Кроме того, у банка не должно быть оснований, что кредитор и заемщик являются связанными лицами в соответствии с Налоговым кодексом Украины. Стоит отметить, что переводимые средства сначала поступают на расчетный банковский счет, а после прохождения банковской проверки переводятся на счет индивидуального предпринимателя и становятся доступными для использования.
Имея альтернативный вариант, когда нерезидент владеет дочерней компанией, зарегистрированной в юрисдикции Украины, стоит рассмотреть модель привлечения средств от украинской компании.
Однако при наличии у ИП открытого валютного счета за границей (как правило, в странах ЕС) средства могут быть привлечены на этот счет без необходимости совершения вышеперечисленных действий. Учитывая возможность использования такого счета в Единой зоне платежей в евро (SEPA), процесс привлечения средств на такой счет должен сопровождаться минимальными вступительными взносами. Но вывод средств в Украину возможен через банки, поддерживающие европейский IBAN.
Конечно, если у индивидуального предпринимателя или физического лица открыт счет в иностранном банковском учреждении, украинские налоговые органы не могут отследить такие операции, но если эти средства переводятся на счет физического лица в Украине – это становится основанием для признания таковым. средства как иностранные, что приводит к уплате подоходного налога с населения и военного налога.
Теперь подробнее рассмотрим особенности получения кредита, когда кредитором для ИП является юридическое лицо в пределах украинской юрисдикции.
В этом случае заключается кредитный договор, в котором обязательно указывается, что проценты за пользование им не начисляются. В этом случае такой кредит рассматривается как возвратная финансовая помощь в соответствии с Налоговым кодексом Украины.
С момента зачисления таких денег на счет предпринимателя у индивидуального предпринимателя есть 12 календарных месяцев для возврата денежных средств кредитору. В кредитном договоре также должен быть указан порядок перечисления и возврата суммы кредита.
Для финансовой отчетности индивидуального предпринимателя важно, чтобы сумма кредита, полученного по договору, была возвращена кредитору в срок, указанный в Налоговом кодексе Украины (12 месяцев) – тогда эти средства не будут подлежат включению в доход плательщика индивидуального подоходного налога. Если сумма финансовой помощи не будет возвращена кредитору – она будет облагаться подоходным налогом с физических лиц и военным налогом.
Следующим важным примером является беспроцентный характер таких кредитов. По украинскому законодательству «кредит» считается финансовой услугой, но предоставлять финансовые услуги могут только финансовые учреждения, кредитная компания таковой не является. Следовательно, если заем носит процентный характер, это может быть основанием для признания такого договора займа договором финансового кредита и основанием для проверки кредитной организации контролирующим органом.
Также необходимо упомянуть о возможности установления залога в договоре. Гражданское законодательство Украины допускает установление залога имущества, которое залогодатель — индивидуальный предприниматель получает после возникновения залога. Иными словами, по договору указывается назначение передаваемых денежных средств и предметов залога – имущество, приобретаемое индивидуальным предпринимателем в результате использования денежных средств, полученных по договору займа.
Риск такой модели заключается в том, что индивидуальный предприниматель будет использовать полученные деньги не для осуществления хозяйственной деятельности или может перевести полученные средства на свой лицевой счет. Такая деятельность может привлечь налоговые органы, а если будет установлено использование средств на непредпринимательскую деятельность – они будут облагаться НДФЛ и военным налогом. Во избежание таких проблем средства могут быть переведены на счет частного лица, а не на счет индивидуального предпринимателя. В этом случае физическое лицо может использовать эти средства для удовлетворения собственных нужд, и можно будет установить залог, но необходимо иметь в виду 12-месячный срок погашения кредита и беспроцентную характер соглашения.
Таким образом, практические механизмы привлечения средств доступны для различного предметного содержания кредитных отношений. В каждом случае необходимо найти основательный подход к надлежащему юридическому сопровождению таких отношений с привлечением компетентных специалистов, которые могут оказать помощь.
Вам может понравиться