Звітування про контрольовані іноземні компанії (КІК) залишається одним із ключових інструментів податкового контролю в Україні. У 2026 році цей обов’язок зберігає свою актуальність для всіх резидентів, які прямо або опосередковано володіють чи здійснюють контроль над іноземними компаніями зазначає податковий юрист АО “Бачинський та партнери”.
Неподання звіту або допущення помилок під час його складання може спричинити суттєві фінансові санкції, а також посилений інтерес з боку контролюючих органів.
Що таке Звіт КІК?
Звіт про контрольовані іноземні компанії (Звіт КІК) — це спеціальна форма податкової звітності, яку подають резиденти України з метою розкриття інформації про їх участь або контроль над іноземними юридичними особами. Запровадження цього механізму є частиною імплементації правил BEPS та спрямоване на запобігання ухиленню від оподаткування через використання іноземних структур.
На практиці саме помилки у визначенні статусу КІК, бази оподаткування або неподання звіту часто стають підставою для донарахування податкових зобов’язань і подальших спорів з податковими органами.
Хто подає Звіт про КІК?
Обов’язок подання Звіту КІК покладається на фізичних та юридичних осіб — резидентів України, які відповідають критеріям контролю над іноземними компаніями. При цьому не має значення, чи отримував контролер фактичний дохід від такої компанії.
До осіб, які зобов’язані подавати Звіт КІК, належать:
- Фізичні особи — резиденти України, які прямо або опосередковано володіють часткою в іноземній компанії;
- Юридичні особи — резиденти України, що контролюють іноземні структури;
- Особи, які здійснюють фактичний контроль над компанією, навіть без формального володіння часткою;
- Бенефіціарні власники, які можуть визначати ключові рішення КІК.
Неправильна оцінка свого статусу як контролера є поширеною причиною податкових спорів і донарахування податку на прибуток або ПДФО.
Куди подавати КІК-звітність?
Звіт про КІК подається до контролюючого органу за місцем податкової реєстрації контролера. Подання здійснюється в електронній формі з дотриманням усіх вимог до формату та змісту звітності.
У практиці податкових перевірок ключовими проблемами стають:
- Подання звіту не до того контролюючого органу;
- Порушення електронного формату або структури звіту;
- Невідповідність між Звітом КІК та річною податковою декларацією.
Такі порушення можуть бути кваліфіковані податковими органами як неподання або подання недостовірної звітності, що напряму впливає на обсяг податкових донарахувань.
Звіт про КІК — термін подання
Звіт про контрольовані іноземні компанії подається одночасно з річною податковою декларацією контролера. Для фізичних та юридичних осіб строки можуть відрізнятися залежно від виду податку та статусу платника.
Важливо враховувати, що:
- Прострочення строку подання навіть на один день формально є підставою для штрафних санкцій;
- Неподання звіту взагалі може призвести до значних фінансових донарахувань;
- Податкові органи активно використовують строки як інструмент фіскального тиску під час перевірок.
Саме порушення строків подання Звіту КІК часто стає відправною точкою для комплексних податкових спорів.
Звіт про КІК: приклад заповнення
Заповнення Звіту КІК вимагає високої точності, оскільки документ містить як юридичну, так і фінансову інформацію про іноземну компанію. Будь-які неточності можуть бути розцінені як заниження податкових зобов’язань.
Типово Звіт КІК включає:
- Дані про контролера (резидента України);
- Інформацію про іноземну компанію (юрисдикція, реєстраційні дані);
- Розмір частки володіння або опис фактичного контролю;
- Фінансові показники КІК;
- Розрахунок скоригованого прибутку та податкових зобов’язань.
Неправильне відображення хоча б одного з цих елементів може стати підставою для донарахування податку та подальшого адміністративного або судового оскарження.
Звіт про КІК є одним із найбільш складних інструментів податкового контролю в Україні, а спори щодо донарахування податкових зобов’язань у цій сфері стають дедалі поширенішими. Помилки у визначенні статусу контролера, строках подання чи фінансових розрахунках можуть мати серйозні фінансові наслідки.
У таких ситуаціях своєчасна правова підтримка має ключове значення. АО Бачинський та партнери надає комплексну допомогу з підготовки Звітів КІК, супроводу податкових перевірок, а також захисту інтересів клієнтів у спорах з податковими органами — як в адміністративному, так і в судовому порядку.
Вам може сподобатись