Неправильне нарахування грошового зобов’язання платника податків та оскарження податкових повідомлень-рішень – справи, з якими найчастіше стикаються суб’єкти господарювання.
Встановлено два порядки оскарження ППР: адміністративний та судовий. Правила оскарження рішень податкових органів встановлюються Податковим кодексом України, однак сама процедура в сьогоднішніх українських реаліях не завжди є простою та успішною. Загалом, можливі два варіанти оскарження повідомлення-рішення: в адміністративному порядку (тобто в саму податкову інспекцію) та через суд.
Що таке податкове повідомлення-рішення
Податкове повідомлення-рішення (ППР) — це офіційний індивідуальний акт контролюючого органу, яким платнику податків визначається сума грошового зобов’язання або застосовуються штрафні (фінансові) санкції. Такі рішення ухвалюються за результатами камеральних, документальних чи фактичних перевірок та безпосередньо впливають на податкові обов’язки бізнесу або фізичної особи.
Найпоширеніші підстави для винесення ППР:
- Донарахування податкових зобов’язань за результатами перевірки;
- Застосування штрафів за порушення податкового законодавства;
- Нарахування пені за несвоєчасну сплату податків;
- Коригування раніше задекларованих сум.
Отримання податкового повідомлення-рішення не означає автоматичну правомірність дій податкового органу. Законодавство України передбачає чіткий механізм захисту прав платника податків, зокрема можливість оскарження такого рішення в адміністративному або судовому порядку.
Як відбувається оскарження податкового повідомлення-рішення
Оскарження податкового повідомлення-рішення — це передбачена законом процедура захисту платником податків своїх прав та інтересів у разі незгоди з висновками контролюючого органу. Найчастіше першим кроком є подання адміністративної скарги до вищого податкового органу, що дозволяє врегулювати спір без звернення до суду.
Процедура оскарження зазвичай включає:
- Підготовку та подання скарги на податкове повідомлення-рішення із належним обґрунтуванням;
- Аналіз акту перевірки та доказів, на яких ґрунтується ППР;
- Участь у розгляді скарги контролюючим органом;
- Отримання рішення за результатами адміністративного перегляду.
Грамотно підготовлена скарга значно підвищує шанси на скасування або зміну податкового повідомлення-рішення. Саме тому на цьому етапі особливо важливо залучати фахівців з податкового права, які здатні виявити порушення процедури перевірки або помилки у правовій оцінці дій платника податків.
Строк оскарження податкового повідомлення-рішення
Одним із ключових факторів успішного захисту є дотримання процесуальних строків. Оскарження податкових повідомлень-рішень можливе лише в межах строків, чітко визначених Податковим кодексом України, порушення яких може призвести до втрати права на захист.
Важливо враховувати такі моменти:
- Адміністративне оскарження здійснюється протягом строку, встановленого законом;
- Строк оскарження ППР обчислюється з дня отримання податкового повідомлення-рішення;
- Пропуск строку без поважних причин ускладнює або унеможливлює подальший захист;
- Судове оскарження має власні процесуальні строки, які відрізняються від адміністративних.
Контроль за строками та правильний вибір способу захисту є критично важливими. Своєчасна правова оцінка ситуації дозволяє не лише зберегти право на оскарження, а й вибудувати ефективну стратегію податкового спору.
Хто може оскаржити ППР?
Право на оскарження ППР мають усі платники податків, щодо яких винесено відповідне податкове повідомлення-рішення. Закон не обмежує це право лише юридичними особами, що робить механізм захисту доступним для широкого кола суб’єктів.
Оскаржити ППР можуть:
- Юридичні особи незалежно від форми власності;
- Фізичні особи-підприємці;
- Фізичні особи, які не здійснюють підприємницьку діяльність, але є платниками податків;
- Уповноважені представники платника податків за довіреністю.
Незалежно від статусу платника, ефективність оскарження значною мірою залежить від якості правової позиції, зібраних доказів та правильного застосування норм податкового законодавства.
Оскарження податкового повідомлення-рішення потребує не лише знання норм податкового законодавства, а й практичного досвіду взаємодії з контролюючими органами та розуміння актуальної судової практики. Саме тому залучення фахівців АО Бачинський та партнери дозволяє вибудувати ефективну стратегію захисту ще на початковому етапі податкового спору. Юристи об’єднання здійснюють комплексний аналіз податкового повідомлення-рішення, готують обґрунтовані скарги, супроводжують клієнта під час адміністративного та судового оскарження, що значно підвищує шанси на скасування неправомірних донарахувань і захист фінансових інтересів платника податків.
Вам може сподобатись