Що потрібно знати про перевірки з боку податкових органів

Президент Володимир Зеленський підписав законопроєкт №8401, який передбачає, зокрема, поновлення перевірок для окремих категорій підприємців.

Відповідний Закон від 30.06.2023 № 3219-IX вже офіційно опублікований та набрав чинності 1 серпня 2023 року.

Згідно із п. 75.1 ПКУ контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно вищевказаного закону на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, документальні позапланові перевірки проводяться виключно на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.1 (у частині документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги), 78.1.2 (у частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 11 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, та/або документальні позапланові перевірки платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями.

На цей же період до плану-графіка проведення документальних планових перевірок можуть бути включені виключно:

платники податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
платники податків, які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
платники податків, які надають фінансові, платіжні послуги.

Документальні та фактичні перевірки під час дії воєнного стану проводяться за наявності безпечних умов для проведення перевірки, а саме безпечного:

– доступу, допуску до територій, приміщень та іншого майна, що використовуються для провадження господарської діяльності та/або є об’єктами оподаткування, або використовуються для отримання доходів (прибутку), або пов’язані з іншими об’єктами оподаткування таких платників податків;

Консультація юриста

– доступу, допуску до документів, довідок про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншої інформації, пов’язаної з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також до фінансової і статистичної звітності у порядку та на підставах, визначених законом;

– проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.

Строки проведення перевірки відповідно до п. 82.2 ПКУ для позапланової виїзної перевірки становлять:

для великих платників – 15 р. дн. (можливе продовження на 10 р. дн.);
для суб’єктів малого підприємництва – 5 р. дн. (можливе продовження на 2 р. дн.);
для інших платників – 10 р. дн. (можливе продовження на 5 р. дн.).

Стосовно супроводу податкових планових та позапланових перевірок АО “Бачинський та партнери“ надає такий пакет послуг:

– Участь адвоката у проведенні перевірки, включаючи перевірку наявності повноважень для її проведення (направлення податкового органу, уповноважених осіб, предмет та підстави тощо);

– Подання заперечення на акт перевірки. Зауважимо, що факт подачі заперечення жодним чином не впливає на можливість подальшого оскарження винесеного в майбутньому податкового повідомлення-рішення.

– Подання скарги до вищестоящого податкового органу. (процедура адміністративного оскарження).

– Подання скарги в ДПС України. (після отримання негативного рішення на попередньому етапі).

– Судове оскарження.

Aвтор

Практика