Акцизний податок є одним із важливих джерел наповнення державного бюджету, що регулюється розділом VI Податкового кодексу України. Його актуальність зумовлена не лише фіскальною функцією, а й соціально-економічним значенням, адже акциз впливає на споживання товарів, які можуть мати негативний вплив на здоров’я або навколишнє середовище зазначає податковий юрист.
Основною метою акцизного оподаткування є обмеження надмірного споживання алкоголю, тютюнових виробів, пального та стимулювання відповідального споживання енергетичних і транспортних ресурсів.
Які товари належать до підакцизних
Відповідно до статті 215 Податкового кодексу України, до підакцизних належать товари, споживання яких держава контролює з метою регулювання попиту або компенсації витрат на охорону здоров’я та екологію. Серед таких товарів — алкогольні напої, тютюнові вироби, електронні сигарети, рідини для них, пальне, транспортні засоби, а також електроенергія, якщо вона використовується не для виробничих цілей. Крім того, до підакцизних відносяться деякі види енергетичних напоїв та продукція, що містить спирт етиловий.
Кожна група таких товарів має власну ставку акцизного податку, яка встановлюється у фіксованому розмірі за одиницю товару або у відсотках від його вартості. Зокрема, на алкоголь застосовується ставка в гривнях за літр 100-відсоткового спирту, на тютюнові вироби у гривнях за тисячу штук, а на пальне у євро за 1000 літрів. Як висновок, перелік підакцизних товарів охоплює продукцію, споживання якої має підвищений соціальний та економічний вплив.
Хто повинен платити акцизний податок
Згідно зі статтею 212 Податкового кодексу України, платниками акцизного податку є суб’єкти господарювання, які виробляють, імпортують або реалізують підакцизні товари на території України. До них належать виробники алкогольних і тютюнових виробів, нафтопереробні підприємства, імпортери транспортних засобів, а також роздрібні продавці пального. У деяких випадках платником акцизу може виступати фізична особа, якщо вона ввозить на митну територію України підакцизний товар у кількостях, що перевищують норми, встановлені Митним кодексом.
Для підприємств облік акцизного податку ведеться в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, передбаченій статтею 231 Податкового кодексу. Сплата акцизу здійснюється до бюджету щомісяця на підставі податкової декларації, поданої не пізніше 20 числа наступного місяця. Таким чином, обов’язок сплати акцизного податку покладається на виробників і реалізаторів підакцизних товарів, а також на імпортерів, що забезпечує контроль держави за рухом і обігом цієї продукції.
Перелік підакцизних товарів
Перелік підакцизних товарів в Україні визначений статтею 215 Податкового кодексу України. До них належать алкогольні напої, тютюнові вироби, рідини, що використовуються в електронних сигаретах, пальне, транспортні засоби та електроенергія. До алкогольних напоїв відносяться спирт етиловий, горілка, коньяк, вино, сидр, пиво та інші напої, що містять спирт. До тютюнових виробів належать сигарети, цигарки, сигари, тютюн для куріння, а також продукти, що містять нікотин, зокрема електронні сигарети та рідини для них. Крім того, до підакцизних відносяться бензин, дизельне пальне, скраплений газ, біопаливо та інші види моторного пального.
Окрему категорію складають легкові автомобілі, мотоцикли з великим об’ємом двигуна, транспортні засоби на електротязі, а також кузови для них. Згідно з пунктом 215.3.5 Податкового кодексу України, до підакцизних віднесено також електроенергію, що реалізується кінцевим споживачам. Таким чином, перелік підакцизних товарів охоплює продукцію, що має суттєвий вплив на здоров’я людей, екологію або використовується як енергетичний ресурс, і тому її обіг контролюється державою через систему оподаткування.
Ставки акцизного податку
Ставки акцизного податку в Україні визначені у Податковому кодексі України та диференціюються залежно від виду товару. На алкогольні напої акциз розраховується з урахуванням вмісту спирту. Наприклад, на етиловий спирт ставка становить 133,31 гривні за літр 100-відсоткового спирту, на пиво 2,78 гривні за літр готового продукту, на вина 12,23 гривні за літр. Для тютюнових виробів застосовується специфічна ставка у гривнях за тисячу штук, а також адвалорна ставка у відсотках від максимальної роздрібної ціни.
У 2025 році, на сигарети у 2025 році встановлено специфічну ставку 1881,43 гривні за 1000 штук. Для пального ставки встановлюються у євро за 1000 літрів: на бензин 213,5 євро, на дизельне пальне 139,5 євро, на скраплений газ 52 євро. Для транспортних засобів акциз залежить від об’єму двигуна, типу палива та віку автомобіля. Окремо встановлено ставки для електроенергії, які розраховуються у відсотках від вартості реалізованої продукції. Держава періодично переглядає ставки акцизу для узгодження з європейськими стандартами, передбаченими Угодою про асоціацію між Україною та ЄС.
АО «Бачинський та партнери» зможе правильно визначити об’єкт оподаткування, обчислити суму акцизу. Юрист для Вас подасть звітність відповідно до вимог Податкового кодексу України. Зможемо пояснити порядок реєстрації платником акцизного податку, отримати ліцензії на виробництво, тому телефонуйте.
Практика
Вам може сподобатись