Оподаткування доходів від цінних паперів в Україні регулюється нормами Податкового кодексу України, який визначає порядок сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Доходи, отримані від продажу, обміну або погашення цінних паперів, вважаються інвестиційним прибутком і підлягають обов’язковому декларуванню зазначає податковий юрист.
Згідно Податкового кодексу фізична особа самостійно визначає суму інвестиційного прибутку як різницю між доходом від продажу цінних паперів і витратами на їх придбання.
Які існують податки на прибуток від акцій?
Доходи фізичних осіб від операцій з акціями підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором. Відповідно до статті 167 Податкового кодексу України базова ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків. Додатково відповідно до пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу утримується військовий збір у розмірі 1,5 відсотка від суми доходу. Таким чином, загальне податкове навантаження становить 19,5 відсотка.
Оподатковується саме інвестиційний прибуток, тобто позитивна різниця між ціною продажу акцій та їх первісною вартістю. Якщо в результаті операцій виник збиток, його можна врахувати при обчисленні податку за наступні податкові періоди відповідно до пункту 170.2.6 Податкового кодексу України. Для юридичних осіб оподаткування таких доходів здійснюється за правилами податку на прибуток підприємств, передбаченими розділом ІІІ Податкового кодексу, за ставкою 18 відсотків.
Який розмір податків на доходи від акцій?
Розмір податків на доходи від акцій для фізичних осіб становить 18 відсотків податку на доходи фізичних осіб та 1,5 відсотка військового збору. Такі платежі нараховуються на суму інвестиційного прибутку, визначену відповідно до статті 170 Податкового кодексу України.
Увага! Якщо доходи отримуються від іноземних емітентів, додатково може застосовуватися правило уникнення подвійного оподаткування, передбачене міжнародними угодами України з іншими державами.
Як декларувати доходи від цінних паперів?
Декларування доходів від операцій з цінними паперами в Україні здійснюється відповідно до вимог Податкового кодексу України, зокрема статей 170 та 179. Фізичні особи, які отримують прибуток від продажу акцій, облігацій, інвестиційних сертифікатів або інших фінансових інструментів, зобов’язані щороку подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи. Декларація подається до 1 травня року, що настає за звітним, до податкового органу за місцем реєстрації платника податків, а сплата податку здійснюється до 1 серпня того ж року.
У декларації зазначаються доходи, отримані як в Україні, так і за її межами, включно з прибутками від операцій з іноземними цінними паперами. Якщо доходи були отримані через брокера або фінансову установу, яка виступає податковим агентом, то податок може бути утриманий автоматично, і декларування не є обов’язковим.
Санкції за порушення вимог декларування цінних паперів
Порушення правил декларування доходів від операцій із цінними паперами тягне за собою фінансову та адміністративну відповідальність. Відповідно до статті 123 Податкового кодексу України неподання або несвоєчасне подання декларації про майновий стан і доходи карається штрафом у розмірі 340 гривень за перше порушення та 1020 гривень за повторне протягом року. Якщо ж платник податку умисно приховав доходи або занижив суму податкових зобов’язань, застосовується штраф у розмірі 25% від суми недоплаченого податку, а у випадку повторного порушення — 50%.
Крім того, відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення можливе накладення адміністративного штрафу на суму від 51 до 136 гривень за неподання декларації у встановлені строки. Якщо порушення має ознаки ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, передбачена кримінальна відповідальність за статтею 212 Кримінального кодексу України, що може включати штраф або обмеження волі.
АО «Бачинський та партнери» допоможе визначити, які саме доходи підлягають декларуванню. Юрист розрахувати суму податку, підготувати податкову декларацію без помилок, тому звертайтесь.
Практика
Вам може сподобатись