Взаємодія з податковими органами не завжди проходить гладко. Іноді результати перевірок викликають обґрунтовані сумніви у платників податків. Податкове законодавство України передбачає механізми захисту прав бізнесу та громадян, які дозволяють не погоджуватися з висновками контролерів.
Розуміння процедури та можливостей захисту допоможе відстояти власну позицію та уникнути необґрунтованих фінансових втрат.
Що таке Акт податкової перевірки
Акт податкової перевірки є офіційним документом, який фіксує результати роботи інспекторів Державної податкової служби. У ньому викладаються виявлені порушення, обґрунтування донарахувань податкових зобов’язань та штрафних санкцій. Документ складається за встановленою формою і має містити детальний опис виявлених фактів, посилання на нормативно-правові акти, розрахунки донарахованих сум.
Чому платники податків можуть бути не згодні з результатами перевірки
Незгода з висновками контролюючого органу виникає з різних причин. Інспектори можуть помилково тлумачити норми законодавства, не враховувати всі обставини господарської операції або технічно помилитися у розрахунках.
Часто трапляються ситуації, коли контролери ігнорують пояснення платника або не приймають до уваги надані первинні документи. Суб’єктивність оцінки окремих операцій також призводить до конфліктних ситуацій.
Законне право на оскарження
Конституція України гарантує кожному право на захист своїх законних інтересів. Податковий кодекс передбачає два шляхи: адміністративний та судовий. Платник податків має можливість обрати будь-який варіант або скористатися обома одночасно. Цей механізм забезпечує баланс між інтересами держави та правами бізнесу і громадян.
Підстави для оскарження Акту податкової перевірки
Підстави для оскарження акту податкової перевірки можуть бути різноманітними:
- Порушення процедурних норм проведення контрольних заходів
- Викладення недостовірних або перекручених фактів
- Неправильне застосування податкового законодавства
- Арифметичні або технічні помилки в розрахунках
- Недостатність або відсутність доказової бази порушень
Кожна з цих підстав може стати основою для успішного оскарження акту перевірки. Порушення процедури включає недотримання строків перевірки, проведення контрольних заходів без належного оформлення направлення, перевищення повноважень інспекторами. Недостовірність фактів виявляється, коли висновки контролерів не відповідають реальному стану справ або коли інспектори спираються на невірно інтерпретовані документи. Неправильне застосування законодавства трапляється через складність та постійні зміни податкових норм. Арифметичні помилки, хоча і рідше, але все ж зустрічаються через людський фактор. Відсутність належних доказів означає, що податковий орган не надав достатнього обґрунтування своїх висновків, що робить Акт вразливим для оскарження.
Строки оскарження рішення податкової перевірки
Дотримання термінів є критично важливим аспектом:
- Адміністративне оскарження акту перевірки ДПС – 10 робочих днів з моменту отримання Акта
- Судове оскарження – протягом строків позовної давності (але краще одразу після отримання податкового повідомлення-рішення)
- Пропуск строків адміністративного оскарження не позбавляє права звернення до суду
- За поважних причин можливе відновлення пропущених термінів
Десятиденний строк для адміністративного оскарження є невеликим, тому потрібно діяти швидко. Цей термін обчислюється робочими днями, тобто без урахування вихідних та святкових днів. Якщо платник податків не встиг оскаржити Акт адміністративно, це не блокує можливість судового захисту. Однак варто пам’ятати, що оскаржується не сам Акт, а податкове повідомлення-рішення, яке приймається на його основі. Строки звернення до адміністративного суду визначаються процесуальним законодавством і становлять шість місяців з моменту, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення своїх прав. Суд може відновити пропущений строк, якщо визнає причини пропуску поважними, наприклад, хвороба, відрядження, форс-мажорні обставини.
Адміністративне оскарження Акту податкової перевірки
Оскарження до ДПС
Процедура оскарження результатів податкової перевірки в адміністративному порядку передбачає:
- Подання скарги до контролюючого органу вищого рівня
- Чітке формулювання вимог та позиції платника
- Додавання копій документів, які підтверджують незгоду
- Посилання на конкретні норми законодавства
Скарга подається письмово і має містити обов’язкові реквізити: найменування органу, до якого звертаєтесь, дані заявника, номер та дату Акта, який оскаржується, обґрунтування незгоди, конкретні вимоги. Важливо структурувати документ логічно: спочатку виклад фактів, потім правовий аналіз, далі власна позиція з обґрунтуванням. До скарги додаються копії Акта перевірки, первинні документи, розрахунки, інші матеріали, що підтверджують правоту платника. Заперечення на акт перевірки має бути аргументованим та містити конкретні факти, а не загальні фрази.
Розгляд скарги
Контролюючий орган зобов’язаний:
- Розглянути скаргу протягом 20 робочих днів
- За необхідності продовжити строк ще на 20 днів (з обов’язковим повідомленням заявника)
- Винести мотивоване рішення
- Залишити скаргу без задоволення, задовольнити повністю або частково
Процедура розгляду передбачає ретельне вивчення всіх наданих матеріалів. Податковий орган вищого рівня аналізує як первісні висновки інспекторів, так і аргументи платника. Можливі три варіанти рішення: повне задоволення скарги із скасуванням Акта, часткове задоволення із зменшенням сум донарахувань, або відмова в задоволенні. Платник отримує письмову відповідь з детальним обґрунтуванням прийнятого рішення. Якщо результат не влаштовує, залишається можливість судового захисту.
Судове оскарження Акту податкової перевірки
Підготовка до суду
Ефективне оскарження рішення податкової перевірки у судовому порядку потребує:
- Складання юридично грамотної позовної заяви
- Збір повного пакету доказів
- Формування правової позиції з посиланням на судову практику
- Визначення розміру позовних вимог
Позовна заява до адміністративного суду має відповідати вимогам процесуального законодавства. У ній необхідно чітко викласти обставини справи, вказати, які права порушені, обґрунтувати незаконність дій або рішень податкового органу. До позову додаються всі наявні докази: первинна документація, висновки експертів, листування з контролюючим органом, попередні рішення за результатами адміністративного оскарження. Важливо проаналізувати подібні судові рішення, щоб зрозуміти, які аргументи суди вважають переконливими. Предмет позову формулюється чітко: скасування податкового повідомлення-рішення повністю або в частині конкретних сум.
Процедура розгляду справи
Судовий розгляд оскарження податкових перевірок включає:
- Розгляд справи в порядку адміністративного судочинства
- Можливість оскарження рішення в апеляційній та касаційній інстанціях
- Активну участь обох сторін у процесі
- Надання додаткових доказів та пояснень
Адміністративне судочинство має свої особливості. Суд активніше втручається у процес, може витребувати додаткові докази, призначати експертизи. Перша інстанція детально досліджує всі обставини справи, заслуховує сторони, оцінює докази. Якщо рішення суду першої інстанції не задовольняє, є право апеляції протягом тридцяти днів. Апеляційний суд може переглянути справу повністю. Касаційна інстанція перевіряє правильність застосування норм матеріального та процесуального права. На кожному етапі важлива якісна правова позиція та підтримка досвідчених юристів.
Документи, необхідні для оскарження
Для оскарження акта перевірки податкової потрібен комплект документів:
- Засвідчена копія оскаржуваного Акта
- Скарга або позовна заява
- Первинна бухгалтерська документація
- Розрахунки та фінансові довідки
- Додаткові докази (договори, акти звірок, листування)
Належна підготовка документального пакету значно підвищує шанси на успіх. Копія Акта має бути завіреною, щоб підтвердити автентичність документа. Скарга або позов мають містити чіткі формулювання та посилання на конкретні норми законодавства. Первинні документи включають рахунки-фактури, накладні, договори, платіжні доручення – все, що підтверджує реальність операцій та правильність обліку. Розрахунки потрібні для демонстрації власного бачення податкових зобов’язань. Додаткові матеріали можуть включати роз’яснення податкових органів, листи Міністерства фінансів, судові рішення у аналогічних справах. Чим повнішою буде доказова база, тим переконливішою виглядатиме позиція платника.
Типові помилки при оскарженні
Найпоширеніші помилки, які заважають успішному оскарженню акта податкової перевірки:
- Несвоєчасне подання скарги або позову
- Неповний або неякісно підготовлений пакет документів
- Слабка аргументація без посилань на законодавство
- Відсутність власних розрахунків та альтернативних обґрунтувань
Багато справ програються через формальні недоліки. Пропуск строків без поважних причин робить оскарження неможливим на адміністративному етапі. Неповний пакет документів не дає змоги повноцінно обґрунтувати позицію. Поверхова аргументація типу “ми не згодні” не справляє враження ані на податкові органи, ані на суд. Відсутність власних розрахунків означає, що платник критикує висновки перевірки, але не пропонує альтернативи. Професійний підхід передбачає не лише заперечення проти позиції інспекторів, а й демонстрацію власного бачення ситуації з конкретними цифрами та обґрунтуваннями.
Практичні рекомендації
Коли варто розпочинати оскарження податкової перевірки:
- Донарахування є суттєвими для бюджету підприємства або громадянина
- Є чітке розуміння неправомірності висновків інспекторів
- Наявна достатня доказова база для спростування позиції контролерів
- Можливість залучення кваліфікованих юристів або податкових консультантів
Перш ніж розпочинати процедуру оскарження, варто реально оцінити перспективи. Якщо донараховані суми незначні, а витрати на оскарження можуть перевищити потенційний виграш, можливо, економічно доцільніше погодитися з висновками перевірки. Однак коли на кону великі суми або принципове питання, оскарження стає необхідністю. Об’єктивна оцінка ситуації включає аналіз сильних та слабких сторін позиції, вивчення судової практики, консультації з експертами. Співпраця з досвідченими юристами дає змогу правильно побудувати стратегію захисту, уникнути типових помилок, підготувати переконливі аргументи. Паралельне використання адміністративного та судового оскарження дозволяє максимально захистити свої інтереси, оскільки навіть негативне рішення на адміністративному етапі не перешкоджає судовому захисту.
Наслідки оскарження податкової перевірки
Результати оскарження акту перевірки можуть бути різними:
- Зупинення виконання податкового повідомлення-рішення до завершення розгляду
- Повне скасування донарахувань
- Часткове зменшення сум податкових зобов’язань
- Відшкодування судових витрат у разі позитивного рішення
Одним із важливих наслідків оскарження є зупинення примусового стягнення до моменту прийняття остаточного рішення. Це дає платнику податків додатковий час та можливість не перераховувати спірні суми до бюджету. Якщо оскарження виявиться успішним, донарахування скасовуються повністю або частково, що позитивно впливає на фінансовий стан бізнесу. У випадку судового оскарження з позитивним результатом суд може стягнути з податкового органу витрати на правову допомогу, судовий збір, інші документально підтверджені витрати. Навіть часткове задоволення позовних вимог вважається позитивним результатом, оскільки дозволяє зменшити фінансове навантаження.
Допомога спеціалістів АО «Бачинський та партнери»
Процедура оскарження вимагає глибоких знань податкового законодавства, розуміння судової практики та досвіду ведення подібних справ. Спеціалісти АО «Бачинський та партнери» надають комплексну підтримку на всіх етапах: від аналізу Акта перевірки та оцінки перспектив оскарження до представництва інтересів у податкових органах та судах.
Команда професіоналів володіє актуальними знаннями законодавства, відстежує зміни в нормативній базі та судовій практиці. Юридична компанія забезпечує повний супровід справи, включаючи підготовку необхідних документів, формування правової позиції, збір доказової бази. Звертаючись до досвідчених фахівців, ви отримуєте можливість максимально ефективно захистити свої права та законні інтереси.
Вам може сподобатись