В ІТ-галузі спеціалісти, що надають послуги, виступаючи як незалежні підрядники, нерідко зустрічаються із необхідністю залучення додаткових асигнувань. Щоб не бути сконфуженим перед необхідністю юридичного закріплення відносин позики між договірними сторонами й не потрапити у пастку нарахування додаткових податкових зобов’язань – пропонується звернути увагу на кілька моментів.
En la industria de TI, los especialistas que brindan servicios, actuando como contratistas independientes, a menudo se enfrentan a la necesidad de atraer créditos adicionales. Para no confundirse con la necesidad de consolidar legalmente la relación de préstamo entre las partes contratantes y no caer en la trampa de calcular obligaciones tributarias adicionales, se sugiere prestar atención a varios puntos.
Nos centraremos en aquellos momentos en los que el prestamista es un no residente y una entidad legal registrada en la jurisdicción ucraniana.
El primer momento. La empresa no residente otorga un préstamo a la FOP. En tal caso, los fondos podrían atraerse tanto en términos con intereses como sin ellos, pero hasta hace poco el Banco Nacional preveía la obligación de registrar este tipo de contratos, complicados por un elemento extranjero. Sin embargo, ante la liberalización de la regulación cambiaria, se derogó el Decreto que la establecía, la obligación de registrar los contratos pasó a ser cosa del pasado, pero hay ciertos detalles que deben observarse.
El prestatario debe tener una cuenta abierta en moneda extranjera en un banco ucraniano, en el que se acreditará el préstamo. El punto principal al obtener un préstamo de este tipo es el cumplimiento del costo del préstamo externo bajo un contrato separado con las condiciones del mercado (en particular, el tamaño de la tasa de descuento en el país-jurisdicción del no residente debe cumplir con las condiciones del préstamo ).
Además, para llevar a cabo tal transacción, el banco debe presentar información oficial que confirme la conformidad de la esencia y el tamaño del préstamo con la condición financiera y el contenido de las actividades de la FOP y la contraparte prestamista. Además, el banco no debe tener motivos para creer que el prestamista y el prestatario son partes relacionadas en el sentido del Código Tributario. También se debe tener en cuenta que los fondos transferidos se acreditan primero en la cuenta de distribución del banco y, después de pasar la verificación bancaria de la información enviada, se acreditan en la cuenta FOP y quedan disponibles para su uso.
Si existe una opción alternativa, cuando un no residente tiene una empresa subsidiaria registrada en la jurisdicción ucraniana, vale la pena considerar el modelo de captación de fondos de la empresa ucraniana.
Sin embargo, si la FOP tiene una cuenta abierta en moneda extranjera en el extranjero (en países de la UE, por regla general), se pueden atraer fondos hacia ella sin necesidad de realizar las acciones descritas anteriormente. Dada la posibilidad de utilizar una cuenta de este tipo en la Zona Única de Pagos en Euros (SEPA), el proceso de captación de fondos para dicha cuenta estará acompañado de unas comisiones de entrada mínimas. Sin embargo, será posible retirar fondos a Ucrania solo a través de bancos que admitan IBAN europeo.
Por supuesto, si un FOP o un individuo tiene una cuenta en un banco extranjero, las autoridades fiscales de Ucrania no pueden monitorear tales transacciones, pero si tales fondos van a ir a la cuenta de un individuo en Ucrania, esto servirá como base para reconocer dichas rentas con fuente de origen en el extranjero, lo que, en consecuencia, dará lugar al pago del IRPF y del servicio militar.
PECULIARIDADES DE LA CAPTACIÓN DE UN PRÉSTAMO
Ahora analicemos con más detalle las peculiaridades de obtener un préstamo, cuando el prestamista de la FOP será una entidad legal en la jurisdicción de Ucrania.
En este caso, se concluye un contrato de préstamo, en el que se debe especificar que no se acumulan intereses por el uso de dicho préstamo. Entonces tal préstamo se interpretará como una ayuda financiera reembolsable en el sentido de las normas del Código Tributario.
Desde el momento en que dichos fondos se acreditan en la cuenta comercial, el FOP tiene 12 meses calendario para devolver los fondos al prestamista. El contrato también debe especificar el procedimiento para transferir y devolver el monto del préstamo.
Para la presentación de informes financieros de la FOP, es importante que el monto del préstamo recibido en virtud de dicho contrato se devuelva al prestatario exactamente dentro del período de 12 meses estipulado por el Código Tributario; entonces dichos fondos no se incluirán en los ingresos. del pagador del impuesto único. Si el monto de la asistencia financiera no se devuelve al prestamista, estará sujeto al impuesto sobre la renta personal y al impuesto militar.
El siguiente punto importante es la naturaleza libre de intereses de dicho préstamo. De acuerdo con la legislación ucraniana, un «préstamo» se considera un servicio financiero, y solo las instituciones financieras pueden brindar servicios financieros en nuestro país, que probablemente no será la empresa prestataria. Por lo tanto, si el préstamo devenga intereses, esto puede ser motivo para el reconocimiento del contrato de préstamo como un acuerdo de crédito financiero y motivo para la inspección de la empresa prestamista por parte de las autoridades reguladoras.
LA POSIBILIDAD DE UNA PRENDA
También vale la pena recordar la posibilidad de establecer un depósito en el contrato. La legislación civil de Ucrania permite el establecimiento de un gravamen sobre la propiedad que el deudor hipotecario – FOP recibirá después de que surja el gravamen. En otras palabras, el contrato especifica el destino de los fondos transferidos y establece el objeto de la prenda, es decir, los bienes adquiridos por la FOP después de la realización de los fondos recibidos en virtud del contrato de préstamo.
El riesgo de tal modelo es que la FOP no utilizará los fondos recaudados para actividades comerciales, o transferirá la cantidad de fondos recibidos a su cuenta personal. Tales actuaciones pueden despertar el interés de las autoridades fiscales, y si se comprueba que los fondos se destinan a fines no empresariales, tributarán por el IRPF y la tasa militar.
Para evitar tal problema, puede transferir fondos a la cuenta privada de un individuo, y no a la cuenta de la FOP. En este caso, dicha persona podrá usar estos fondos para satisfacer sus necesidades privadas, es posible emitir una prenda, pero, nuevamente, debe recordar el período de pago del préstamo de 12 meses y la naturaleza libre de intereses del contrato.
FINALMENTE
Los mecanismos prácticos para atraer fondos están disponibles para diferentes composiciones temáticas de las relaciones de préstamo. En cada caso, se debe tomar un enfoque exhaustivo para la legalización correcta de tales relaciones, con la participación de especialistas competentes que lo ayudarán en esto.
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