UCRANIA RATIFICÓ LA CONVENCIÓN MLI: PRÁCTICAS FISCALES AGRESIVAS PARA PREPARARSE PARA EL RETIRO

Що таке MLI і чому стільки галасу? Більшість чинних угод про уникнення подвійного оподаткування відповідають духу вільних 1980-х чи 90-х, коли банківська таємниця справді існувала, а банківські рахунки відкривали за добу.

¿Qué es MLI y por qué tanto alboroto? La mayoría de los DTA actuales tienen el espíritu de los años 80 o 90 libres, cuando el secreto bancario realmente existía y las cuentas bancarias podían abrirse de la noche a la mañana.

Ahora se les llama imperfectos, porque al mover el capital, las empresas evitan fácilmente no solo la doble imposición, sino también la tributación en general. El resultado es el siguiente: pérdida anual de impuestos por países por un monto de 100 a 240 mil millones de dólares estadounidenses (según la OCDE – Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos).

Para combatir la erosión de la base imponible y la retirada de beneficios de la tributación, la OCDE ha desarrollado todo un sistema de medidas, entre las que se encuentran: la neutralización de las consecuencias de los sistemas tributarios híbridos; desarrollo de normas relativas a sociedades extranjeras controladas; divulgación obligatoria de información; impidiendo la concesión de los beneficios previstos en los convenios para evitar la doble imposición en circunstancias inadecuadas.

Una de esas medidas es la creación de un instrumento multilateral para modificar los convenios de doble imposición. MLI (Convención Multilateral para Implementar) es en realidad una herramienta de este tipo .

La singularidad de MLI es que es una alternativa a la revisión individual de convenciones, porque en modo «manual» es un procedimiento increíblemente largo y complicado. El Convenio MLI, también conocido como «Convenio Multilateral sobre la Implementación de Medidas Relativas a Acuerdos Fiscales para Combatir la Erosión de la Base Tributaria y la Evasión de Beneficios», permite que los acuerdos internacionales se modifiquen casi automáticamente.

De hecho, el MLI es la «convención perfecta» desde el punto de vista de la lucha contra las prácticas fiscales nocivas. Los países que se han adherido pueden realizar cambios en todos o algunos de los acuerdos existentes y al mismo tiempo elegir la lista de artículos que se aceptan en la versión propuesta por la OCDE.

¿Como funciona? Por ejemplo, el 7 de junio de 2017, Israel, junto con otros 67 países, firmó la convención MLI y al mismo tiempo publicó una lista de 56 acuerdos que busca cambiar con la ayuda de MLI. Esta lista incluye no solo países que ya se han unido a la convención, sino también aquellos que aún no han expresado una posición, incluido Estados Unidos. Entonces, aunque el MLI de Israel entre en vigencia el 1 de enero de 2019, los términos del acuerdo entre los dos países no cambiarán automáticamente, al menos no hasta que Estados Unidos esté de acuerdo.

¿CÓMO FUNCIONARÁ EN UCRANIA?

Ucrania se unió al Programa de Cooperación Reforzada de la OCDE en 2017, comprometiéndose a implementar el estándar mínimo del Plan de Acción para Combatir la Erosión de la Base Imponible y la Evasión de Utilidades Fiscales (BEPS): Paso 5 «Mejora de las Medidas para Combatir el Abuso Fiscal», paso 6 «Prevención del abuso de beneficios proporcionados por acuerdos bilaterales”, paso 13 “Recomendaciones sobre documentación y divulgación de información sobre precios de transferencia por país” y paso 14 “Mejora del procedimiento de acuerdo mutuo a través de la resolución de disputas”.

Precisamente para la implementación de los pasos 6 y 14, Ucrania preseleccionó las siguientes disposiciones del Convenio MLI:

  • Actualizar las exposiciones de motivos de los convenios tributarios en cuanto al objeto de aplicación;
  • Prevención de la aplicación indebida de los acuerdos (se introduce la regla del objetivo principal);
  • Ingresos por la venta de acciones de sociedades propietarias de inmuebles;
  • Modificación de las normas relativas al reconocimiento de los cargos de representación permanente;
  • Procedimiento de mutuo acuerdo.

Actualmente, Ucrania ha declarado su intención de cambiar 77 acuerdos existentes (en particular, con Chipre, la República Checa, los Países Bajos, Gran Bretaña y los Emiratos Árabes Unidos). Para que las disposiciones del acuerdo cambien, la otra parte también debe aprobar estas disposiciones. Puede monitorear el proceso de coincidencia en línea usando la matriz: http://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm .

Por ejemplo, podemos ver cómo cambiarán los acuerdos entre Ucrania y Chipre: actualmente, ambos países han optado conjuntamente por incluir en la nueva versión solo la disposición sobre «Prevención de la aplicación ilícita de los acuerdos». Al mismo tiempo, Chipre aún no ha ratificado la convención.

¿PARA QUÉ PREPARARSE?

El mundo civilizado lleva mucho tiempo en el camino de luchar contra la compra de tratados: las convenciones se reformatean de tal manera que protegen no de evitar la doble imposición, sino de prácticas fiscales agresivas que son posibles gracias a puntos imperfectos en los acuerdos.

La tendencia mundial de deslocalización no pasa por alto a Ucrania, aunque estos procesos se llevan a cabo con retrasos característicos. Las empresas tienen tiempo para revisar la estructura fiscal. En primer lugar, los esquemas basados ​​en el principio de conveniencia fiscal estarán en riesgo. Un negocio real que utilice elementos foráneos para la logística, la proximidad al consumidor y los mercados no sufrirá cambios significativos.

Debe entenderse que el MLI no cambiará las disposiciones de los convenios con un movimiento de varita mágica: las disposiciones del MLI comenzarán a aplicarse a los impuestos sobre la renta de no residentes a partir del 1 de enero del año siguiente al año de la entrada en vigor del MLI para ambos países que son parte del Convenio pertinente. Reglamentos sobre otros impuestos – después de la finalización del período de 6 meses contados a partir de la fecha de entrada en vigor del MLI para el último de los países que son parte del Convenio correspondiente. Para Ucrania, la Convención entrará en vigor el primer día del mes siguiente al final de tres meses calendario, a partir de la fecha de depósito por parte de Ucrania ante la OCDE: según nuestra estimación, definitivamente no antes del verano de 2019.

Sin embargo, le recomendamos que planifique a largo plazo: tenga en cuenta no solo los cambios que ya han llegado a Ucrania, sino también los que están en camino: intercambio automático de información fiscal, mayores requisitos para transacciones controladas y una número de otros. En definitiva, acostumbrarse a la nueva realidad en la que la residencia fiscal equivale a la residencia física.

 

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