В ІТ-галузі спеціалісти, що надають послуги, виступаючи як незалежні підрядники, нерідко зустрічаються із необхідністю залучення додаткових асигнувань. Щоб не бути сконфуженим перед необхідністю юридичного закріплення відносин позики між договірними сторонами й не потрапити у пастку нарахування додаткових податкових зобов’язань – пропонується звернути увагу на кілька моментів.
Dans l’industrie informatique, les spécialistes qui fournissent des services, agissant en tant qu’entrepreneurs indépendants, sont souvent confrontés à la nécessité d’attirer des crédits supplémentaires. Afin de ne pas être confondu par la nécessité de consolider juridiquement la relation de prêt entre les parties contractantes et de ne pas tomber dans le piège du calcul des dettes fiscales supplémentaires, il est suggéré de prêter attention à plusieurs points.
Nous nous concentrerons sur les moments où le prêteur est un non-résident et une personne morale enregistrée dans la juridiction ukrainienne.
Le premier moment. La société non résidente accorde un prêt au FOP. Dans un tel cas, les fonds pourraient être attirés à la fois avec intérêt et sans intérêt, mais jusqu’à récemment, l’obligation d’enregistrer ce type de contrats, compliqués par un élément étranger, était prévue par la Banque nationale. Cependant, compte tenu de la libéralisation de la réglementation monétaire, le décret instituant celle-ci a été abrogé, l’obligation d’enregistrer les contrats est devenue une chose du passé, mais il y a certains détails qui doivent être observés.
L’emprunteur doit avoir un compte ouvert en devise étrangère dans une banque ukrainienne, sur lequel le prêt sera effectivement crédité. Le point principal lors de la souscription d’un tel prêt est la conformité du coût de l’emprunt externe dans le cadre d’un contrat distinct avec les conditions du marché (en particulier, la taille du taux d’actualisation dans la juridiction du pays du non-résident doit être conforme aux conditions de prêt ).
En outre, pour effectuer une telle transaction, la banque doit fournir des informations officielles confirmant la conformité de l’essence et du montant du prêt avec la situation financière et le contenu des activités du FOP et du prêteur de la contrepartie. En outre, la banque ne doit avoir aucune raison de croire que le prêteur et l’emprunteur sont des parties liées au sens du Code général des impôts. Il convient également de noter que les fonds transférés sont d’abord crédités sur le compte de distribution de la banque, et après avoir passé la vérification bancaire des informations soumises, ils sont crédités sur le compte FOP et deviennent disponibles pour utilisation.
S’il existe une option alternative, lorsqu’un non-résident a une filiale enregistrée dans la juridiction ukrainienne, il convient d’envisager le modèle consistant à attirer des fonds de la société ukrainienne.
Cependant, si le FOP a un compte en devises ouvert à l’étranger (dans les pays de l’UE, en règle générale), des fonds peuvent y être attirés sans qu’il soit nécessaire d’effectuer les actions décrites ci-dessus. Compte tenu de la possibilité d’utiliser un tel compte dans l’espace unique de paiement en euros (SEPA), le processus d’attraction de fonds vers un tel compte s’accompagnera de frais d’entrée minimes. Cependant, il ne sera possible de retirer des fonds en Ukraine que par l’intermédiaire de banques prenant en charge l’IBAN européen.
Bien sûr, si un FOP ou un particulier a un compte dans une banque étrangère, les autorités fiscales ukrainiennes ne peuvent pas contrôler ces transactions, mais si ces fonds vont sur le compte d’un particulier en Ukraine, cela servira de base pour reconnaître ces revenus ayant une source d’origine à l’étranger, ce qui, par conséquent, entraînera le paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et des droits militaires.
PARTICULARITÉS DE L’OBTENTION D’UN PRÊT
Arrêtons-nous maintenant plus en détail sur les particularités de l’obtention d’un prêt, lorsque le prêteur du FOP sera une personne morale de juridiction ukrainienne.
Dans ce cas, un contrat de prêt est conclu, dans lequel il doit être précisé que les intérêts pour l’utilisation d’un tel prêt ne sont pas courus. Un tel prêt sera alors interprété comme une aide financière remboursable au sens des normes du Code des impôts.
À partir du moment où ces fonds sont crédités sur le compte de l’entreprise, le FOP dispose de 12 mois calendaires pour restituer les fonds au prêteur. Le contrat doit également préciser la procédure de transfert et de restitution du montant du prêt.
Pour les rapports financiers du FOP, il est important que le montant du prêt reçu dans le cadre d’un tel contrat soit restitué à l’emprunteur exactement dans le délai de 12 mois prévu par le code des impôts – ces fonds ne seront alors pas inclus dans le revenu du payeur de la taxe unique. Si le montant de l’aide financière n’est pas restitué au prêteur, il sera soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques et à la taxe militaire.
Le prochain point important est la nature sans intérêt d’un tel prêt. Selon la législation ukrainienne, un « prêt » est considéré comme un service financier, et seules les institutions financières peuvent fournir des services financiers dans notre pays, qui ne seront probablement pas la société emprunteuse. Par conséquent, si le prêt porte intérêt, cela peut constituer un motif de reconnaissance du contrat de prêt en tant que contrat de crédit financier et un motif d’inspection de la société prêteuse par les autorités réglementaires.
LA POSSIBILITÉ D’UN GAGE
Il convient également de rappeler la possibilité de fixer un acompte dans le contrat. La législation civile de l’Ukraine permet l’établissement d’un privilège sur la propriété que le débiteur hypothécaire – FOP recevra après la naissance du privilège. En d’autres termes, le contrat précise la destination des fonds transférés et fixe l’objet du gage, à savoir les biens acquis par le FOP après la réalisation des fonds reçus au titre du contrat de prêt.
Le risque d’un tel modèle est que le FOP n’utilise pas les fonds collectés pour des activités commerciales ou transfère le montant des fonds reçus sur son compte personnel. De telles actions peuvent éveiller l’intérêt des autorités fiscales, et s’il est établi que les fonds sont utilisés à des fins non commerciales, ils seront imposés par l’impôt sur le revenu des personnes physiques et le prélèvement militaire.
Pour éviter un tel problème, vous pouvez transférer des fonds sur le compte privé d’un particulier, et non sur le compte du FOP. Dans ce cas, une telle personne pourra utiliser ces fonds pour subvenir à ses besoins privés, il est possible d’émettre un gage, mais, encore une fois, vous devez vous souvenir de la période de remboursement du prêt de 12 mois et du caractère sans intérêt de la Contrat.
POUR TERMINER
Des mécanismes pratiques pour attirer des fonds sont disponibles pour différentes compositions thématiques des relations de prêt. Dans chaque cas, une approche approfondie de la légalisation correcte de ces relations doit être adoptée, avec la participation de spécialistes compétents qui vous aideront dans cette tâche.
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