W branży IT specjaliści, którzy świadczą usługi jako niezależni kontrahenci, często mają potrzebę pozyskania dodatkowego finansowania. Aby nie dać się zmylić potrzebą prawnego wsparcia stosunków kredytowych pomiędzy kontrahentami i nie wpaść w pułapkę naliczania zobowiązań podatkowych – przyjrzyjmy się kilku przykładom.
Zajmiemy się przypadkami, gdy pożyczkodawca jest nierezydentem i osobą prawną zarejestrowaną w jurysdykcji Ukrainy.
Pierwszy przypadek. Podmiot niebędący rezydentem udziela pożyczki indywidualnemu przedsiębiorcy. W takim przypadku środki mogą być pozyskiwane na warunkach nieoprocentowanych lub nieoprocentowanych. Jednak do niedawna istniał obowiązek rejestracji takich umów – zawierających element zagraniczny – przez Narodowy Bank Ukrainy. Wprawdzie z uwagi na liberalizację kontroli dewizowej rozporządzenie ustalające zasady zostało uchylone, w przeszłości zrezygnowano z obowiązku rejestracji umów, ale są pewne szczegóły, których przestrzeganie jest obowiązkowe.
Pożyczkobiorcy muszą mieć otwarte konto walutowe w ukraińskim banku, który posłuży do zaciągania pożyczek. Główny moment zaciągnięcia takiej pożyczki jest zgodny z zewnętrznym kosztem pożyczki odrębnej umowy na podobnych warunkach rynkowych (w szczególności stopa dyskontowa w jurysdykcji nierezydenta musi odpowiadać warunkom pożyczki).
Ponadto banki wykonujące takie operacje muszą składać urzędowe informacje zapewniające korespondencję sprawy i kwoty kredytu ze stanem finansowym i kontekstem działalności indywidualnego przedsiębiorcy i kredytodawcy. Ponadto bank nie może mieć żadnych podstaw, że pożyczkodawca i pożyczkobiorca są podmiotami powiązanymi zgodnie z Kodeksem Podatkowym Ukrainy. Warto wspomnieć, że przelewane środki w pierwszej kolejności trafiają na konto rozliczeniowe, a po przejściu weryfikacji bankowej trafiają na indywidualne konto przedsiębiorcy i stają się dostępne do wykorzystania.
Mając alternatywny wariant, gdy nierezydent posiada spółkę zależną zarejestrowaną na terytorium Ukrainy, warto rozważyć model pozyskiwania środków od spółki ukraińskiej.
Jeżeli jednak indywidualny przedsiębiorca posiada otwarte konto walutowe za granicą (najczęściej w krajach UE), środki mogą być zbierane na ten rachunek bez konieczności wykonywania wyżej wymienionych czynności. Biorąc pod uwagę możliwość korzystania z takiego rachunku w Jednolitym Obszarze Płatności w Euro (SEPA), procesowi pozyskania środków na taki rachunek będą towarzyszyć minimalne opłaty wpisowe. Ale wypłata środków na Ukrainę jest możliwa za pośrednictwem banków wspierających europejski IBAN.
Oczywiście, jeśli indywidualny przedsiębiorca lub osoba fizyczna ma otwarty rachunek w zagranicznej instytucji bankowej, ukraińskie organy podatkowe nie mogą śledzić takich operacji, ale jeśli środki te zostaną przelane na rachunek osoby fizycznej na Ukrainie – będzie to podstawą uznania takich operacji. środki jako pochodzące z zagranicy, co prowadzi do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku wojskowego.
Przyjrzyjmy się teraz bliżej cechom zaciągania pożyczki, gdy pożyczkodawcą dla indywidualnego przedsiębiorcy jest osoba prawna podlegająca jurysdykcji ukraińskiej.
W takim przypadku zawierana jest umowa pożyczki, w której należy zaznaczyć, że nie są naliczane odsetki za korzystanie z niej. W takim przypadku taka pożyczka jest traktowana jako zwrotna pomoc finansowa zgodnie z Kodeksem Podatkowym Ukrainy.
Od momentu przelania takich pieniędzy na konto przedsiębiorcy indywidualny przedsiębiorca ma 12 miesięcy kalendarzowych na zwrot środków pożyczkodawcy. W umowie pożyczki należy również wspomnieć o kolejności przelewu i zwrotu kwoty pożyczki.
Dla sprawozdawczości finansowej indywidualnego przedsiębiorcy ważne jest, aby kwota pożyczki otrzymana zgodnie z umową została zwrócona pożyczkodawcy w terminie określonym w Ordynacji podatkowej Ukrainy (12 miesięcy) – wtedy środki te nie zostaną być zaliczane do dochodów płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli kwota pomocy finansowej nie zostanie zwrócona pożyczkodawcy – będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz podatkiem wojskowym.
Kolejnym ważnym przykładem jest nieoprocentowany charakter takich pożyczek. Zgodnie z ukraińskim prawem „kredyt” jest uważany za usługę finansową, ale tylko instytucje finansowe mogą świadczyć usługi finansowe, firma pożyczkowa nie jest taką usługą. Jeżeli zatem pożyczka ma charakter oprocentowany, może to stanowić podstawę do uznania takiej umowy pożyczki za umowę kredytu finansowego oraz podstawę do kontroli firmy pożyczkowej przez organ kontrolny.
Należy również wspomnieć o możliwości ustanowienia zabezpieczenia w umowie. Ustawodawstwo cywilne Ukrainy dopuszcza ustanawianie zabezpieczeń na majątku, które ustanawiający zabezpieczenie – indywidualny przedsiębiorca – otrzyma po wystąpieniu zabezpieczenia. Innymi słowy, w umowie określa się cel przekazywanych środków oraz przedmioty zabezpieczenia – mienie nabyte przez indywidualnego przedsiębiorcę po wykorzystaniu środków otrzymanych w ramach umowy pożyczki.
Ryzyko takiego modelu polega na tym, że indywidualny przedsiębiorca wykorzysta pozyskane pieniądze nie na prowadzenie działalności gospodarczej lub może przelać pozyskane środki na swój rachunek osobisty. Takie działania mogą przyciągnąć organy podatkowe, a w przypadku ustalenia przeznaczenia środków na działalność nieprzedsiębiorczą – będą one opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz podatkiem wojskowym. Aby uniknąć takich problemów, środki można przelać na konto osoby prywatnej, a nie na konto indywidualnego przedsiębiorcy. W takim przypadku osoba fizyczna może wykorzystać te środki na zaspokojenie własnych potrzeb i możliwe będzie ustanowienie zabezpieczenia, należy jednak pamiętać o 12-miesięcznym okresie spłaty kredytu i bezodsetkowym charakter umowy.
Podsumowując, praktyczne mechanizmy pozyskiwania funduszy są dostępne dla różnych treści przedmiotowych relacji kredytowych. W każdym przypadku konieczne jest staranne podejście do odpowiedniego wsparcia prawnego takich relacji z udziałem kompetentnych specjalistów, którzy mogą pomóc.
Możesz polubić