Що таке MLI і чому стільки галасу? Більшість чинних угод про уникнення подвійного оподаткування відповідають духу вільних 1980-х чи 90-х, коли банківська таємниця справді існувала, а банківські рахунки відкривали за добу.
Czym jest MLI i po co to całe zamieszanie? Większość obecnych DTA jest zgodna z duchem wolnych lat 80. lub 90., kiedy naprawdę istniała tajemnica bankowa i konta bankowe można było otwierać z dnia na dzień.
Teraz nazywa się je niedoskonałymi, ponieważ przy przenoszeniu kapitału firmy łatwo unikają nie tylko podwójnego opodatkowania, ale także opodatkowania w ogóle. Efekt jest następujący: roczna strata podatków przez kraje w wysokości od 100 do 240 mld USD (wg OECD – Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju).
Aby przeciwdziałać erozji bazy podatkowej i wycofywaniu zysków z opodatkowania, OECD opracowała cały system środków, w tym: neutralizację skutków hybrydowych systemów podatkowych; opracowanie zasad dotyczących kontrolowanych spółek zagranicznych; obowiązkowe ujawnianie informacji; zapobieganie przyznawaniu korzyści przewidzianych umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania w nieodpowiednich okolicznościach.
Jednym z takich środków jest stworzenie wielostronnego instrumentu zmiany umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Takim narzędziem jest właśnie MLI (Multilateral Convention to Implement) .
Wyjątkowość MLI polega na tym, że jest alternatywą dla indywidualnego przeglądu konwencji, gdyż w trybie „ręcznym” jest to szalenie długa i skomplikowana procedura. Konwencja MLI, znana również jako „Wielostronna konwencja w sprawie wdrażania środków związanych z umowami podatkowymi w celu zwalczania erozji podstawy opodatkowania i unikania zysków”, umożliwia niemal automatyczną zmianę umów międzynarodowych.
W rzeczywistości MLI jest „konwencją idealną” z punktu widzenia zwalczania szkodliwych praktyk podatkowych. Kraje, które do niej przystąpiły, mogą dokonywać zmian we wszystkich lub niektórych istniejących umowach, jednocześnie wybierając listę artykułów, które są akceptowane w wersji proponowanej przez OECD.
Jak to działa? Na przykład 7 czerwca 2017 r. Izrael wraz z 67 innymi krajami podpisał konwencję MLI, a jednocześnie opublikował listę 56 umów, które stara się zmienić za pomocą MLI. Ta lista obejmuje nie tylko kraje, które już przystąpiły do konwencji, ale także te, które jeszcze nie wyraziły swojego stanowiska, w tym Stany Zjednoczone. Tak więc, mimo że izraelski MLI wejdzie w życie 1 stycznia 2019 r., warunki umowy między tymi dwoma krajami nie zmienią się automatycznie, przynajmniej dopóki Stany Zjednoczone nie wyrażą na to zgody.
JAK TO BĘDZIE DZIAŁAĆ NA UKRAINIE?
Ukraina przystąpiła do Programu Rozszerzonej Współpracy OECD w 2017 r., zobowiązując się do wdrożenia minimalnego standardu Planu działania na rzecz zwalczania erozji bazy podatkowej i unikania zysków podatkowych (BEPS): krok 5 „Poprawa środków w celu zwalczania nadużyć podatkowych”, krok 6 „Zapobieganie nadużyciom korzyści wynikających z umów dwustronnych”, krok 13 „Zalecenia dotyczące dokumentacji cen transferowych i ujawniania informacji według krajów” oraz krok 14 „Poprawa procedury wzajemnego porozumiewania się poprzez rozstrzyganie sporów”.
Właśnie w celu realizacji kroków 6 i 14 Ukraina wstępnie wybrała następujące postanowienia Konwencji MLI:
- Aktualizacja preambuł umów podatkowych pod kątem celu stosowania;
- Zapobieganie niewłaściwemu stosowaniu umów (wprowadzono zasadę głównego celu);
- Dochód ze sprzedaży udziałów spółek będących właścicielami nieruchomości;
- Zmiana zasad uznawania stałych przedstawicielstw;
- Procedura wzajemnego porozumienia.
Obecnie Ukraina zadeklarowała zamiar zmiany 77 istniejących umów (w szczególności z Cyprem, Czechami, Holandią, Wielką Brytanią i ZEA). Aby postanowienia umowy uległy zmianie, druga strona również musi zatwierdzić te postanowienia. Proces dopasowywania można monitorować online, korzystając z macierzy: http://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm .
Widzimy na przykład, jak zmienią się umowy między Ukrainą a Cyprem: oba kraje obecnie wspólnie zdecydowały się na włączenie do nowej wersji tylko przepisu „Zapobieganie bezprawnemu stosowaniu umów”. Jednocześnie Cypr nie ratyfikował jeszcze konwencji.
NA CO SIĘ PRZYGOTOWAĆ?
Cywilizowany świat od dawna jest na drodze do walki z zakupem traktatów: konwencje są reformatowane w taki sposób, aby chronić nie przed unikaniem podwójnego opodatkowania, ale przed agresywnymi praktykami podatkowymi możliwymi przez niedoskonałe punkty umów.
Globalny trend de-offshoreization nie omija Ukrainy, choć procesy te zachodzą z charakterystycznymi opóźnieniami. Biznes ma czas na przegląd struktury podatkowej. Przede wszystkim zagrożone będą schematy budowane na zasadzie celowości podatkowej. Prawdziwy biznes, który wykorzystuje do logistyki elementy zagraniczne, bliskość konsumenta i rynków, nie ulegnie znaczącym zmianom.
Należy rozumieć, że MLI nie zmieni zapisów umów machnięciem magicznej różdżki: postanowienia MLI zaczną obowiązywać w podatku od dochodów nierezydentów od 1 stycznia roku następującego po roku wejścia w życie MLI dla obu krajów będących stronami odpowiedniej Konwencji. Regulacje o innych podatkach – po upływie 6-miesięcznego okresu liczonego od dnia wejścia w życie MLI dla ostatniego z krajów będących stronami odpowiedniej Konwencji. W przypadku Ukrainy Konwencja wejdzie w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie trzech miesięcy kalendarzowych, licząc od daty złożenia przez Ukrainę depozytu w OECD: według naszych szacunków zdecydowanie nie wcześniej niż latem 2019 roku.
Niemniej jednak radzimy zaplanować długoterminowo: wziąć pod uwagę nie tylko te zmiany, które już zaszły na Ukrainie, ale także te, które są już w drodze: automatyczna wymiana informacji podatkowych, zwiększone wymagania dotyczące transakcji kontrolowanych oraz wielu innych. Krótko mówiąc, przyzwyczaj się do nowej rzeczywistości, w której rezydentura podatkowa jest równoznaczna z rezydentem fizycznym.
Możesz polubić