What is MLI and why so much noise? It’s no secret that most of the current double tax treaties are in line with the spirit of the free 1980s or 90s, when bank secrecy really existed, and bank accounts opened overnight.
Co to jest MLI i dlaczego tyle hałasu? Nie jest tajemnicą, że większość obecnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jest zgodna z duchem wolnych lat 80. lub 90., kiedy naprawdę istniała tajemnica bankowa, a rachunki bankowe otwierano z dnia na dzień.
Teraz nazywa się je niedoskonałymi, ponieważ firmy przenoszące kapitał łatwo unikają nie tylko podwójnego opodatkowania, ale także opodatkowania w ogóle. Efektem są roczne straty podatkowe w wysokości od 100 do 240 mld USD (wg OECD).
W celu zwalczania erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków OECD opracowała szereg środków, w tym neutralizację skutków hybrydowych systemów podatkowych; opracowanie zasad dla kontrolowanych spółek zagranicznych; obowiązkowe ujawnienie; przyznanie świadczeń przewidzianych przez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zapobieganiu niewłaściwym okolicznościom.
Jednym z tych środków jest stworzenie wielostronnego instrumentu zmiany umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. To narzędzie jest w rzeczywistości MLI.
Wyjątkowość MLI polega na tym, że stanowi alternatywę dla indywidualnego przeglądania konwencji w trybie „ręcznym” – szalenie długa i skomplikowana procedura. Konwencja MLI („Wielostronna Konwencja o Wdrożeniu Środków Dotyczących Umów Podatkowych w celu przeciwdziałania rozwodnieniu podstawy opodatkowania i eliminacji dochodów do opodatkowania”) umożliwia niemal automatyczną zmianę umów międzynarodowych.
W rzeczywistości MLI jest „idealną konwencją” w zakresie zwalczania szkodliwych praktyk podatkowych. Kraje przystępujące mogą zmienić wszystkie lub niektóre z istniejących umów i wybrać listę artykułów do akceptacji w wersji proponowanej przez OECD.
Jak to działa: np. 7 czerwca 2017 r. Izrael wraz z 67 innymi krajami podpisał Konwencję MLI i jednocześnie opublikował listę 56 umów, które starają się zmienić za pomocą MLI. Na tej liście znajdują się nie tylko kraje, które już przystąpiły do konwencji, ale także te, które jeszcze nie wyraziły swojego stanowiska, w tym Stany Zjednoczone. Tak więc, mimo że izraelski MLI wejdzie w życie 1 stycznia 2019 r., umowa między tymi dwoma krajami nie zostanie automatycznie zmieniona, przynajmniej jeśli nie ma zgody USA.
Jakie jest stanowisko Ukrainy?
Ukraina przystąpiła do programu wzmocnionej współpracy OECD w 2017 r., zobowiązując się do wprowadzenia minimalnych standardów dla planu działania na rzecz zwalczania erozji bazy i przenoszenia zysków (BEPS): Działanie 5: „Sprawniejsze przeciwdziałanie szkodliwym praktykom podatkowym, z uwzględnieniem przejrzystości i treści” , Działanie 6 „Zapobieganie przyznawaniu korzyści wynikających z traktatu w nieodpowiednich okolicznościach”, Działanie 13 „Dokumentacja cen transferowych i sprawozdawczość według krajów” oraz Działanie 14 „Sprawienie, by mechanizmy rozstrzygania sporów były bardziej skuteczne”.
To właśnie dla realizacji Działań 6 i 14 Ukraina wybrała wcześniej następujące postanowienia Konwencji MLI:
- Aktualizacja preambuły umów podatkowych pod kątem celu wniosku;
- zapobieganie bezprawnemu stosowaniu transakcji (wprowadzono zasadę głównego celu);
- dochód z przeniesienia własności udziałów w spółkach będących właścicielami nieruchomości;
- zmiana zasad uznawania stałych zakładów;
- procedura wzajemnego porozumienia.
W chwili obecnej Ukraina zadeklarowała zamiar zmiany 77 istniejących umów (w szczególności z Cyprem, Czechami, Holandią, Wielką Brytanią i OJA). Aby warunki umowy uległy zmianie, druga strona musi również zatwierdzić te postanowienia. Możesz śledzić proces online, korzystając z macierzy: http://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm .
Na przykład widzimy, jak zmienią się umowy między Ukrainą a Cyprem: oba kraje wspólnie zdecydowały się jedynie na nową wersję klauzuli „Zapobieganie bezprawnemu stosowaniu umów”. Jednocześnie Cypr nie ratyfikował jeszcze konwencji.
Spodziewany
Cywilizowany świat od dawna jest na drodze do walki z zakupami traktatowymi: konwencje są przeredagowywane w taki sposób, aby chronić nie przed unikaniem podwójnego opodatkowania, ale przed agresywnymi praktykami podatkowymi, które stały się możliwe z powodu niedoskonałości konwencji.
Globalna deoffshorization dotyczy także Ukrainy, choć procesy te zachodzą z typowymi opóźnieniami. Przede wszystkim pod groźbą będą schematy budowane na zasadzie celowości podatkowej. Prawdziwy biznes, który wykorzystuje do logistyki elementy zagraniczne, bliskość konsumentów i rynków, nie ulegnie znaczącym zmianom.
Należy rozumieć, że MLI nie zmieni postanowień umów za pomocą czarodziejskiej różdżki: postanowienia MLI będą miały zastosowanie do dochodów nierezydentów od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym MLI wejdzie w życie dla obu stron umowy odpowiedniej konwencji. Postanowienia o innych podatkach – po upływie sześciu miesięcy od dnia wejścia w życie MLI dla ostatniego z krajów będących stronami odpowiedniej Konwencji. W przypadku Ukrainy Konwencja wejdzie w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie trzech miesięcy kalendarzowych, licząc od daty przekazania Ukrainy OECD: według naszych szacunków nie wcześniej niż latem 2019 roku.
Biznes ma czas na przegląd własnej struktury podatkowej. Zalecamy planowanie w perspektywie długoterminowej: brać pod uwagę nie tylko zmiany, które już zaszły na Ukrainie, ale także te, które są na czas: automatyczną wymianę informacji podatkowych, zaostrzenie wymogów dotyczących operacji kontrolowanych oraz szereg innych. Krótko mówiąc, musimy przyzwyczaić się do nowej rzeczywistości, w której rezydencja podatkowa jest równoważna z fizyczną.
Możesz polubić