Что такое MLI и почему столько шума? Не секрет, что большинство действующих соглашений об избежании двойного налогообложения соответствуют духу свободных 1980-х или 90-х, когда банковская тайна действительно существовала, а банковские счета открывали за сутки.
Co to jest MLI i dlaczego jest tak dużo hałasu? Nie jest tajemnicą, że większość istniejących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jest zgodna z duchem wolnych lat 80. lub 90., kiedy naprawdę istniała tajemnica bankowa, a rachunki bankowe otwierano z dnia na dzień.
Teraz nazywa się je niedoskonałymi, ponieważ przy przenoszeniu kapitału firmy łatwo unikają nie tylko podwójnego opodatkowania, ale opodatkowania w ogóle. W rezultacie kraje tracą co roku od 100 do 240 miliardów dolarów z tytułu podatków (według OECD).
Aby przeciwdziałać erozji bazy podatkowej i wycofywaniu zysków z opodatkowania, OECD opracowała cały system środków, w tym neutralizację skutków hybrydowych systemów podatkowych; opracowanie zasad dotyczących kontrolowanych spółek zagranicznych; obowiązkowe ujawnianie informacji; zapobieganie przyznawaniu korzyści wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w niesprzyjających okolicznościach.
Jednym z takich środków jest stworzenie wielostronnego instrumentu zmiany umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Takim narzędziem jest w istocie MLI.
Wyjątkowość MLI polega na tym, że jest alternatywą dla indywidualnego przeglądania konwencji w trybie „ręcznym” – szalenie długa i skomplikowana procedura. Konwencja MLI, czyli „Wielostronna konwencja w sprawie wdrażania środków dotyczących traktatów podatkowych w celu zwalczania erozji bazy i przenoszenia zysków”, umożliwia niemal automatyczną zmianę umów międzynarodowych.
W rzeczywistości MLI jest „idealną konwencją” w zakresie zwalczania szkodliwych praktyk podatkowych. Kraje, które do niej przystąpiły, mogą zmienić wszystkie lub niektóre z istniejących umów, a tym samym wybrać listę artykułów przyjętych w wersji proponowanej przez OECD.
Jak to działa: Na przykład 7 czerwca 2017 r. Izrael wraz z 67 innymi krajami podpisał konwencję MLI, a jednocześnie opublikował listę 56 umów, które MLI chce zmienić za pomocą MLI. Na tej liście znajdują się nie tylko kraje, które już przystąpiły do konwencji, ale także te, które jeszcze nie wyraziły swojego stanowiska, np. Stany Zjednoczone. Dlatego, mimo że MLI wejdzie w życie w Izraelu 1 stycznia 2019 r., zapisy umowy między obydwoma krajami nie zmienią się automatycznie, przynajmniej do czasu uzyskania zgody USA.
Jakie jest stanowisko Ukrainy?
Ukraina przystąpiła do Programu Wzmocnionej Współpracy w ramach OECD w 2017 roku, zobowiązując się do wprowadzenia minimalnych standardów Planu Działania na rzecz Zwalczania Erozji Bazy i Przesuwania Zysków (BEPS): Krok 5 „Poprawa środków zwalczania nadużyć podatkowych”, Krok 6 „Zapobieganie nadużywania świadczeń wynikających z umów dwustronnych”, Krok 13 „Zalecenia dotyczące dokumentacji cen transferowych i ujawniania informacji krajowych” oraz Krok 14 „Poprawa procesu wzajemnego porozumienia poprzez rozstrzyganie sporów”.
To właśnie do realizacji kroków 6 i 14 Ukraina wybrała wcześniej następujące postanowienia Konwencji MLI:
- aktualizacja preambuł umów podatkowych pod kątem celu stosowania;
- zapobieganie nadużyciom umów (wprowadzono zasadę nadrzędnego celu);
- dochody z przeniesienia własności udziałów spółek będących właścicielami nieruchomości;
- zmiana zasad uznawania stałych zakładów;
- procedura wzajemnego porozumienia.
Obecnie Ukraina zadeklarowała zamiar zmiany 77 istniejących umów (w szczególności z Cyprem, Czechami, Holandią, Wielką Brytanią i ZEA). Aby postanowienia umowy uległy zmianie, druga strona również musi zaakceptować te postanowienia. Możesz śledzić proces dopasowywania online, korzystając z macierzy: http://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm .
Widzimy na przykład, jak zmieni się umowa między Ukrainą a Cyprem: oba kraje wspólnie zdecydowały, że w nowym wydaniu znajdą się dotychczas tylko zapis „Zapobieganie nadużywaniu umów”. Jednak Cypr nie ratyfikował jeszcze konwencji.
Na co się przygotować?
Cywilizowany świat od dawna kroczył drogą zwalczania zakupów traktatowych: konwencje są reformatowane w taki sposób, aby chronić nie przed unikaniem podwójnego opodatkowania, ale przed agresywnymi praktykami podatkowymi, które stały się możliwe dzięki niedoskonałości umów.
Przede wszystkim zagrożone będą schematy budowane na zasadzie celowości podatkowej. Prawdziwy biznes, który wykorzystuje do logistyki elementy zagraniczne, bliskość konsumenta i rynków, nie zmieni się znacząco.
Należy rozumieć, że MLI nie zmieni zapisów umów za pomocą czarodziejskiej różdżki: dla podatków od dochodów nierezydentów postanowienia MLI zaczną obowiązywać od 1 stycznia roku następującego po roku MLI wchodzi w życie dla obu krajów będących stronami odpowiedniej Konwencji. Regulacje dotyczące pozostałych podatków – po upływie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie MLI dla ostatniego z krajów będących stronami odpowiedniej Konwencji. W przypadku Ukrainy Konwencja wejdzie w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie trzech miesięcy kalendarzowych od daty jej złożenia na Ukrainie przez OECD: według naszych prognoz zdecydowanie nie wcześniej niż latem 2019 roku.
Globalny trend deoffshorization nie omija Ukrainy, choć procesy te zachodzą z charakterystycznymi opóźnieniami. Firmy mają czas na przegląd struktury podatkowej. Radzimy planować długoterminowo: weź pod uwagę nie tylko te zmiany, które już zaszły na Ukrainie, ale także te, które są istotne: automatyczna wymiana informacji podatkowych, zaostrzenie wymogów dotyczących transakcji kontrolowanych i wiele innych. Krótko mówiąc, przyzwyczaj się do nowej rzeczywistości, w której rezydentura podatkowa jest równoznaczna z rezydentem fizycznym.
Możesz polubić